בשנים האחרונות, רשות המסים בישראל הגבירה את פעילות האכיפה והחקירות כנגד התחמקות מתשלום מס וניהול ספרים לקוי. עם התפתחות היכולות הטכנולוגיות והמידע הזמין לרשויות, הסיכון להיקלע לחקירת מס גדל עבור עסקים ויחידים כאחד. המערכות הממוחשבות המתקדמות של הרשות מאפשרות הצלבת מידע בין מקורות שונים וזיהוי אנומליות בדיווחי הנישומים, לרבות איתור פערים בין הכנסות מדווחות לבין הוצאות ורכישת נכסים.
משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים מתמחה בליווי ומתן פתרונות משפטיים ופיננסיים ללקוחות המתמודדים עם חקירות מס, תוך הבנה מעמיקה של הנהלים והפרוצדורות ברשויות השונות. צוות המשרד, אשר כולל אנשי מקצוע בעלי ניסיון משמעותי מעבודתם ברשות המסים, מביא עמו ידע פנימי על תהליכי קבלת ההחלטות, דרכי העבודה, ונקודות התורפה של מערכת המס בישראל.
הליך גילוי מרצון ויתרונותיו
במקרים בהם כבר נוצרו פערי דיווח, קיימת אפשרות להימנע מהליכים פליליים באמצעות מנגנון ייעודי שיצרה רשות המסים. רשות המסים מציעה מסלול של "גילוי מרצון" המאפשר לנישומים לדווח באופן יזום על הכנסות והון שלא דווחו בעבר, ללא חשש מהליכים פליליים. חשוב לציין כי נכון להיום, נוהל גילוי מרצון קיים רק בתחום המטבעות הווירטואליים, עובדה המדגישה את ההתמקדות הגוברת של רשויות המס בנכסים דיגיטליים.
הנוהל מבוסס על העיקרון שעדיף לעודד נישומים להסדיר את חובותיהם באופן וולונטרי מאשר להשקיע משאבים בחקירות ובהליכים פליליים. עורך דין גילוי מרצון המתמחה בתחום יכול להוביל את התהליך בצורה אופטימלית, החל משלב הבדיקה הראשונית, דרך הגשת הבקשה ועד להשלמת ההליך וסגירת השומות.
כיום קיימים מספר מסלולים לגילוי מרצון, ביניהם המסלול הרגיל, המסלול האנונימי והמסלול המקוצר, כאשר לכל אחד יתרונות וחסרונות בהתאם לנסיבות הספציפיות של הנישום. הנוהל אינו מיועד רק לבעלי הון גדול – הוא רלוונטי לכל אדם שלא דיווח על הכנסותיו מפעילות במטבעות וירטואליים באופן מלא, מסיבות שונות, ומעוניין להסדיר את חובותיו ולהימנע מסיכון פלילי בעתיד.
סוגיות מורכבות בתחום מסמכי מס
מעבר לאי-דיווח על הכנסות, אחת הבעיות החמורות אשר עלולות להוביל לחקירות פליליות היא סוגיה מורכבת ביותר בתחום המיסוי – שימוש בחשבוניות פיקטיביות. חשבוניות פיקטיביות הן מסמכים הנראים לכאורה כחשבוניות מס תקינות, אך אינן משקפות עסקה אמיתית שהתבצעה בפועל, או שהן כוללות פרטים שגויים לגבי זהות הצדדים לעסקה.
בשנים האחרונות, רשות המיסים הקימה יחידות מיוחדות לטיפול בתופעה זו, והחמירה את הענישה בגינה. ההשלכות של שימוש בחשבוניות פיקטיביות כוללות לא רק שומות מס גבוהות וקנסות, אלא גם אישומים פליליים שעלולים להוביל לעונשי מאסר בפועל. אחד האתגרים המרכזיים בתחום זה הוא הוכחת תום הלב של הנישום במקרים בהם התקבלו חשבוניות שהתבררו בדיעבד כפיקטיביות. הפסיקה קבעה מבחנים שונים לבחינת תום הלב, ובהם בדיקת אמיתות העסקה, זהות הצדדים, ונקיטת אמצעי זהירות סבירים.
אסטרטגיות ופתרונות מול רשויות המס
בין אם מדובר בהליכי גילוי מרצון או בסוגיות הקשורות לחשבוניות פיקטיביות, ההתמודדות מול רשויות המס וביקורות דורשת גישה מקצועית ומקיפה, המשלבת הבנה משפטית, חשבונאית וכלכלית. אחד השלבים הקריטיים הוא הכנה מדויקת לפני מפגשים עם חוקרי מס, כולל ניתוח מעמיק של המסמכים הקיימים וזיהוי נקודות תורפה אפשריות.
במקרים רבים, תיעוד נאות של עסקאות והקפדה על שמירת מסמכים תומכים עשויים להיות ההבדל בין סגירת תיק לבין חשיפה לסנקציות משמעותיות. חשוב לציין כי זכות השתיקה וזכות ההיוועצות עם עורך דין קיימות גם בחקירות מס, והפרתן עשויה להוביל לפסילת ראיות.
משרד אבירד מלווה את לקוחותיו בכל שלבי ההליך, החל מהכנה לחקירה, דרך ייצוג בשלב הדיונים מול פקידי השומה, ועד להגשת השגות וערעורים במידת הצורך. המשרד מציע גם שירותי "ביקורת פנימית מקדימה" – בדיקה יסודית של ספרי הנישום לפני ביקורת של רשות המסים, המאפשרת זיהוי ותיקון של בעיות פוטנציאליות מבעוד מועד. במקרים מתאימים, המשרד אף מייעץ ללקוחותיו לשקול פנייה יזומה לרשויות המס לצורך הסדרת סוגיות מס טרם פתיחת חקירה פורמלית.
משרד רו"ח אבירד יועצים פיננסים, שנוסד בשנת 2005 על ידי רו"ח איל בן יהונתן ורו"ח רונן דשא, מתמחה בייצוג נישומים בסוגיות מאתגרות מול רשויות המס. המייסדים, אשר מילאו תפקידי מפתח בפקיד שומה חקירות ת"א והמרכז ובמחלקת מיסוי בינלאומי, צברו ניסיון ייחודי בטיפול בתיקים מורכבים בשיתוף עם הרשות לאיסור הלבנת הון ופרקליטות מיסוי וכלכלה. יתרון זה מאפשר למשרד ראייה מעמיקה של תהליכי החקירה והשיקולים המנחים את רשויות האכיפה. המשרד מוביל בהשגת הסדרי מס אופטימליים ובליווי הליכי גילוי מרצון, תוך שילוב מומחיות חשבונאית ומשפטית. צוות המשרד מספק שירותים מותאמים לתאגידים, עוסקים עצמאיים ויחידים, ומקיים קשרי עבודה פוריים ומקצועיים עם רשויות המס השונות, תוך שמירה אדוקה על זכויות לקוחותיו וקידום האינטרסים שלהם.
הכתבה נכתבה בשיתוף מגזין פיננסי Refinance מקבוצת מקומונט
